التدقيق الوظيفي الشامل، المعروف أيضًا باسم التحقيق المالي الشامل، يشير إلى سلسلة من التحقيقات التي تتم أثناء عملية الاستحواذ حول أصول الشركة المستهدفة وديونها، وحالتها التشغيلية والمالية، والعلاقات القانونية، وكذلك الفرص والمخاطر المحتملة التي تواجهها الشركة المستهدفة.

يختلف التدقيق الوظيفي الشامل عن مراجعة البيانات المالية في طبيعة العمل، النطاق، والمنهجية:

1.الاختلاف في الهدف: يهدف التدقيق الوظيفي الشامل إلى تمكين المستثمرين من فهم شامل للشركة المستهدفة قبل اتخاذ قرار الاستثمار؛ بينما تهدف مراجعة البيانات المالية إلى التحقق من امتثال البيانات المالية للمعايير المحاسبية، وما إذا كانت تعكس بشكل عادل الحالة المالية للشركة، وتدفقاتها النقدية، ونتائجها التشغيلية.

2.الاختلاف في النطاق: نطاق التدقيق الوظيفي الشامل أوسع، حيث يمكن أن يشمل الجوانب التجارية، القانونية، والمالية، ولا يقتصر على مراجعة البيانات التاريخية، بل يركز أيضًا على التنبؤ المستقبلي وتقييم المخاطر؛ بينما يقتصر نطاق مراجعة البيانات المالية بشكل رئيسي على فحص البيانات التاريخية والبيانات المالية.

3.الاختلاف في المنهجية: يتم التدقيق الوظيفي الشامل بشكل رئيسي من خلال المقابلات، الاستفسارات، التحليل الإحصائي، وغيرها من الطرق؛ بينما تعتمد مراجعة البيانات المالية على متطلبات معايير التدقيق، باستخدام أساليب مثل التأكيد، الفحص العكسي، الفحص المباشر، أخذ العينات، التحليل، وغيرها.

مراجعة الضرائب للهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات (FTA) هي عملية مهمة تهدف إلى ضمان امتثال الشركات والأفراد للقوانين الضريبية، والوفاء بالتزاماتهم الضريبية. تشمل مراجعة FTA فحص السجلات الضريبية للشركات العاملة في الإمارات للتأكد من دفع الضرائب بشكل صحيح وفقًا للقوانين. الهدف من المراجعة هو ضمان عدالة وشفافية النظام الضريبي، ومنع التهرب الضريبي والاحتيال.

إجراءات المراجعة والوثائق المطلوبة

1. التحضير للمراجعة: تحتاج الشركات إلى التأكد من أن السجلات المحاسبية والدفاتر التجارية متوافقة مع المعايير، وتحويل ملفات المراجعة إلى الصيغة المطلوبة، ومراجعة الإقرارات الضريبية السابقة للتأكد من صحتها ودقتها.

2. الوثائق المطلوبة: تشمل التقارير المالية، والسجلات المحاسبية، ووثائق الرقابة الداخلية، وكشوف الحسابات البنكية، والعقود والاتفاقيات، وسجلات النفقات والاستثمارات، وسجلات المشتريات والمبيعات، وسجلات الرواتب والأجور، وقوائم الأصول، والوثائق الضريبية.

تشمل المحتويات الرئيسية لتدقيق الشركات في الإمارات العربية المتحدة النقاط التالية:

1. مراجعة الإقرارات الضريبية: فحص دقيق للإقرارات الضريبية للشركة، للتأكد من دقة حسابات معدلات الضرائب لجميع المعاملات الخاضعة للضريبة، وخاصة السجلات الضريبية للبضائع المستوردة والمصدرة.

2. مطابقة البيانات المحاسبية: مقارنة دفاتر الشركة المالية مع بيانات الإقرارات الضريبية، وحل أي اختلافات محتملة مسبقًا، لضمان اتساق البيانات.

3. نظام حفظ السجلات: الحفاظ على جميع الفواتير الضريبية ذات الصلة، ومستندات الجمارك، والملفات المالية، حيث ستكون هذه الوثائق أدلة رئيسية أثناء التدقيق.

4. تعيين مدققين: ينص قانون الإمارات على أن شركات المسؤولية المحدودة يجب أن تعين مدققًا أو أكثر سنويًا، مسؤولاً عن مراجعة حسابات الشركة، وفحص الميزانية العمومية وبيان الدخل، ومراجعة معاملات الشركة مع الأطراف ذات الصلة، والتحقق من امتثال الشؤون المالية للشركة لقانون الشركات الإماراتي ولائحة الشركة.

5. التواصل والتعاون: الحفاظ على اتصال سلس مع مدققي هيئة الضرائب الفيدرالية (FTA)، والاستجابة لمتطلبات التدقيق في الوقت المناسب، لضمان سير عملية التدقيق بكفاءة.

من خلال تنفيذ هذه المحتويات التدقيقية، يمكن للشركات ضمان امتثالها الضريبي والمالي، وتجنب المخاطر الضريبية المحتملة الناتجة عن المخالفات.

يعتمد التوقيت الذي تحتاج فيه الشركات في الإمارات إلى إجراء مراجعة حسابات على نوع الشركة والسنة المالية. فيما يلي التفاصيل:

1. الشركات المحلية في الإمارات: خلال 3 أشهر من تأسيس الشركة، يجب تقديم تسجيل ضريبي. في غضون 3 أشهر بعد نهاية كل سنة مالية، يجب تقديم مراجعة حسابات ضريبية.

2. الشركات غير المقيمة: بالنسبة للشركات غير المقيمة قبل 1 مارس 2024، إذا كان لديها مقر دائم في الإمارات، يجب تقديم طلب مراجعة حسابات ضريبية خلال 9 أشهر من وجود المقر الدائم. أما الشركات غير المقيمة التي لديها ارتباط ضريبي (نيكزس) في الإمارات، فيجب تقديم الطلب خلال 3 أشهر من تاريخ سريان القرار.

بالنسبة للشركات غير المقيمة في 1 مارس 2024 أو بعده، إذا كان لديها مقر دائم في الإمارات، يجب تقديم الطلب خلال 6 أشهر من وجود المقر الدائم. أما الشركات غير المقيمة التي لديها ارتباط ضريبي (نيكزس) في الإمارات، فيجب تقديم الطلب خلال 3 أشهر من تاريخ سريان القرار.